Всеобщее декларирование доходов и расходов отложено до 2020 года. Но казахстанское налоговое законодательство претерпевает серьезные изменения. В связи с этим у казахстанцев возникает немало вопросов по декларированию доходов физических лиц. О нюансах рассказал «Къ» руководитель практики EY по оказанию услуг частным клиентам в Казахстане Владимир Фесенко.
— Владимир, поясните, пожалуйста, означает ли перенос всеобщего декларирования доходов до 2020 года то, что сейчас физическим лицам не нужно подавать индивидуальные декларации?
— К сожалению, практика показывает, что многие казахстанцы, а также иностранцы, приезжающие в Казахстан, недостаточно осведомлены об актуальных требованиях по подаче персональной налоговой декларации по индивидуальному подоходному налогу (ИПН). Многие также не знают, как определить статус своего налогового резиденства.
Основанием для подачи декларации для казахстанца может являться наличие денежных средств на банковских счетах в иностранных банках вне зависимости от суммы на счете, или, например, доход, полученный от работы за границей. Налоговый кодекс предусматривает ряд особых требований и положений, требующих внимания, поэтому каждый случай необходимо рассматривать отдельно.
— Есть ли какое-то принципиальное отличие в вопросе декларирования доходов для резидентов и нерезидентов в РК?
— Налогообложение физических лиц в Казахстане зависит от их статуса резидента в соответствующем отчетном году. Граждане Казахстана, а также иностранцы, имеющие вид на жительство в Казахстане, признаются резидентами в случае, если центр их жизненных интересов находится в Казахстане. То есть, если здесь находится их семья и/или близкие родственники, а также есть доступное жилье. Таким образом, практически все казахстанские граждане остаются налоговыми резидентами в Казахстане вне зависимости от количества дней, проведенных в стране. Иностранные граждане, как правило, являются налоговыми резидентами, если провели не менее 183 дней в РК в двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Основное отличие резидентов от нерезидентов состоит в том, что резиденты облагаются ИПН в Казахстане на свой общемировой доход, в то время как нерезиденты – только на доход из источников в Казахстане. При этом надо понимать, что если, например, речь идет о доходе от работы по найму, доход из источников в Казахстане означает доход, полученный за работу на территории Казахстана (даже если сам доход платили из-за рубежа).
Вместе с тем важно отметить, что физические лица, которые являются налоговыми резидентами Казахстана, наряду с доходами, не подлежащими налогообложению у источника выплаты в Казахстане, должны также отражать в декларации по ИПН деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК.
— А что изменилось в декларации по ИПН с этого года?
— Напомню, до 2017 года одним из оснований подачи декларации по ИПН для резидентов было наличие у них средств на банковских счетах за рубежом (данное требование, кстати, действует с 1995 года). Но с этого года помимо средств на своих банковских счетах за рубежом, казахстанцы должны уведомлять налоговые органы о наличии у них в собственности недвижимости за рубежом, а также о ценных бумагах, эмитенты которых находятся за пределами Казахстана, и о долях участия в уставном капитале юридических лиц, зарегистрированных за пределами Казахстана.
Стоит также отметить, что в данный момент на рассмотрении находится проект нового Налогового кодекса. Также активно ходят слухи о пересмотре налоговых ставок для их приспособления к нынешней экономической ситуации.
— Каков срок подачи декларации за 2017 год?
— Срок подачи декларации – 31 марта года, следующего за отчетным периодом (календарным годом). Если у Вас есть электронный ключ налогоплательщика, этот срок можно продлить на 30 дней. Однако, продление срока подачи декларации не изменяет срок уплаты налога (если в Вашей декларации есть налог к доплате) – 10 апреля года, следующего за отчетным. В случае если налог заплачен позже указанной даты, пени в размере 25,625% годовых начисляются за каждый день просрочки. Таким образом, срок подачи декларации по ИПН за 2017 год – 31 марта 2018 года.
— А если человек не хочет подавать декларацию. Чем это ему грозит?
— Нарушение срока подачи декларации ведет к вынесению предупреждения, что влечет необходимость оформления протокола об административном правонарушении в налоговых органах. Повторное нарушение в течение года после наложения административных взысканий влечет штраф в размере 15 МРП, который в этом году составляет 2 269 тенге.
Еще одним крайне важным изменением законодательства с 2017 года стало введение крайне высокой административной ответственности за сокрытие имущества, подлежащего отражению в декларации по ИПН, в размере 250 МРП. Неустранение нарушения в течение года грозит штрафом в размере 500 МРП.
Необходимо отметить, что ответственность возникает по каждому банковскому счету и объекту имущества (недвижимость, акции, доли). Таким образом, в случае обнаружения налоговыми органами нарушений по нескольким счетам или объектам имущества налогоплательщики могут столкнуться с серьезными штрафными санкциями.
— В последние годы во многих странах мира наблюдается тренд к усилению контроля над активами граждан, в том числе и зарубежными. Действительно ли реально узнать, кто и сколько скрывает за рубежом?
— Совершенно согласен. Казахстан также в тренде. Могу сказать, что в преддверии введения всеобщего декларирования в Казахстане была проведена программа по легализации имущества. По данным Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан за 2 года были легализованы объекты, находящиеся за пределами РК на общую сумму 70,2 млрд тенге, в том числе 408 объектов имущества на сумму 62,2 млрд тенге, доли участия в уставном капитале юридических лиц на сумму 5,1 млрд тенге и ценные бумаги на сумму 2,9 млрд тенге.
Казахстан также выразил заинтересованность в присоединении к соглашению об автоматическом обмене информацией (CRS MCAA), которое позволит получать в автоматическом режиме финансовую информацию о своих налогоплательщиках от налоговых органов стран-участниц данного обмена.
Однако, многие упускают из виду, что уже на сегодняшний день Казахстан является членом Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (Страсбургской конвенции), участником нескольких двусторонних соглашений об обмене информацией по налоговым вопросам, а также о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства (с Российской Федерацией, Азербайджаном, Беларусью, Киргизией, Италией, Венгрией, Литовской Республикой). Некоторые из этих соглашений уже сейчас содержат необходимость регулярного обмена информацией и инициативного обмена информацией.
Кроме того, Казахстан заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с 52 странами, каждое из которых позволяет обмениваться налоговой информацией по запросу.
Поэтому сам вопрос «А как они узнают?» с каждым годом становится все менее актуальным, и чтобы избежать неожиданных проблем, обратить внимание на корректное раскрытие информации перед налоговыми органами необходимо уже сейчас.
