Ставку корпоративного подоходного налога (КПН) с банков второго уровня в рамках разработки нового Налогового кодекса, который должен быть введен с 2025 года, предлагается повысить до 25% с 20% сейчас, сообщается в консультативном документе регуляторной политики к проекту Кодекса.
«Дифференциация ставок КПН: 25% — для банковского сектора; 20% — общеустановленная ставка; 10% — для сельхозтоваропроизводителей, финансового лизинга, социальной сферы (образование, медицина, здравоохранение)», — говорится в документе, опубликованном для публичного обсуждения.
В качестве плюса от повышения ставки КПН для банков разработчик в лице министерства национальной экономики видит справедливый подход с распределением уровня нагрузки в зависимости от рентабельности деятельности и учета совокупной налоговой нагрузки. Вместе с тем там также отмечают возможные минусы: ведение раздельного учета, если налогоплательщик осуществляет деятельность в разных отраслях экономики; сопротивление заинтересованных сторон (отраслевые госорганы, ассоциации, налогоплательщики); перенаправление части прибыли в виде затрат через аффилированные (сервисные) компании.
В Казахстане применяется плоская шкала налогообложения дохода. В частности, общая ставка КПН составляет 20%, а по доходу от реализации сельхозпродукции собственного производства – 10%. Дифференциация ставок налога в зависимости от отраслей экономики отсутствует.
При этом, отмечают в Миннацэкономики, некоторые секторы экономики, такие, как финансовый сектор, игорный бизнес остаются высокомаржинальными. В связи с этим там предлагают увеличение ставки подоходного налога привязать к отрасли экономической деятельности в зависимости от прибыльности. Однако при этом не поясняется, почему ставку КПН в итоге предлагается повысить только для банковского сектора.
В целом порядок обложения КПН в Казахстане соответствует международной практике, считает разработчик, добавляя при этом, что ставка 20% является относительно низкой по сравнению со ставками других стран.
В последние годы эффективная ставка КПН в Казахстане варьируется от 2,9% до 3,8%, что является низким показателем. Одной из основных причин этому является целый ряд налоговых льгот, в том числе установленных для отдельных видов деятельности (лизинг, приоритетные секторы экономики по инвестиционным контрактам/соглашениям, образование, медицина и т.д.), в зависимости от территории (специальной экономичекой зоны, Астана хаб и т.д.).
Документом предлагается рассмотреть сохранение действующего механизма применения единой ставки КПН и пересмотреть необходимость каждой действующей налоговой льготы по КПН, так как поступления КПН в бюджет зависит не от дифференциации ставки налога, а от наличия экономически необоснованных налоговых льгот.
В свою очередь, в Миннацэкономики полагают, что сохранение пониженных ставок КПН может привести к созданию схем в целях минимизации налоговых обязательств посредством дробления бизнеса и создания дополнительных компаний в других отраслях экономики, для которых установлены пониженные ставки КПН.
Ранее поправками в Налоговый кодекс было предложено ввести дифференцированную ставку корпоративного подоходного налога с доходов банков от выдачи займов населению, корпоративным заемщикам, а также от приобретения круга ценных бумаг, выпущенных Национальным банком и правительством РК.
