Почему бизнесу не возвращают НДС? Какими манипуляциями балансировали республиканский бюджет

Новая схема изъятий денег из Национального фонда РК – не единственная мера, которая позволила сбалансировать республиканский бюджет в прошлом году. Чтобы параметры бюджета выглядели приемлемыми хотя бы на бумаге, был заморожен возврат НДС и была заблаговременно собрана часть налогов и платежей предстоящего периода. 

С чрезмерным оптимизмом был сформирован главный финансовый документ государства на 2023 год. Вместе с сокращением объема запланированных изъятий из Нацфонда РК был заложен оптимистичный прогноз по налогам. 

Минфин РК ожидал, что удастся собрать 14,3 трлн тенге. К фактическим поступлениям за 2022 год рост должен был составить 42%. Такой смелый прог­ноз вызывал вопросы: с одной стороны, подобная высокая динамика не фиксировалась в предыдущие пять лет, с другой – казахстанская экономика не в той форме, чтобы показывать высокие темпы роста. 

Но государственные планировщики (за планирование бюджета и прогнозирование макропоказателей в правительстве РК отвечает Министерство национальной экономики) заложили такой объем налоговых поступлений на предположении, что выплаты по корпоративному подоходному налогу (КПН) вырастут почти до 5 трлн тенге, или на 70% больше, чем было собрано по итогам 2022-го. 

Менее высокий темп прироста, но который в несколько раз превышал фактическую динамику за последние пять лет, прогнозировался по поступлениям налога на добавленную стоимость (НДС). Выплаты по НДС в 2023 году должны были достичь 5,8 трлн тенге, или на 38% больше, чем было собрано в 2022-м.

Однако налоговые поступления оказались меньше запланированных. Недобор по двум налогам составил 1,2 трлн тенге. Образовавшуюся дыру в казне пришлось латать дополнительным финансированием из Нац­фонда. Чтобы соблюсти сразу несколько фискальных правил, ограничивающих объем гарантированного трансферта и дефицит бюджета к ВВП, была придумана новая схема изъятий. 

На деньги Нацфонда у ФНБ «Самрук-Казына» выкупались 20% акций нацкомпании «КазМунайГаз». Полученные в результате этой сделки деньги – в размере 1,3 трлн тенге – были направлены в республиканский бюджет. 

Таким несложным способом была закрыта дыра в бюджете, которая, как утверждают специалисты Высшей аудиторской палаты РК (ВАП), появилась из-за «ненадлежащего прогнозирования». В конце прошлого месяца ВАП опубликовала свое заключение к Отчету правительства об исполнении республиканского бюджета за 2023 год. 

Из этого документа следует, что вместе с «опосредованным использованием средств Нацфонда» были применены несколько манипуляций, чтобы сбалансировать бюджет. Для этого был приостановлен возврат НДС и авансированы налоги будущих периодов.  

Экспортеры подождут 

По итогам 2023 года недобор по НДС составил 149,6 млрд тенге, что на 3% меньше запланированного объема. Сумма неисполнения могла быть больше, если бы не заморозка возврата НДС. 

Напомним, государство возвращает бизнесу сумму превышения по НДС, образованную по оборотам, облагаемым нулевой ставкой. К таким оборотам относят экспортные операции, международные перевозки, реализацию ГСМ аэропортами иностранным авиакомпаниям, продажи товаров специальным экономическим зонам и т. д. Из всех перечисленных экспортеры лидируют по объему реализации, которая облагается по нулевой ставке НДС. 

Согласно данным ВАП, в минувшем году бизнесу вернули 429,7 млрд тенге, что вдвое меньше по сравнению с 2022 годом. Сокращение показателя не связано с замедлением деловой активности и спадом объема реализации. В минувшем году бизнес предъявил требования о возврате НДС на 1,8 трлн тенге, что на 51% больше, чем в 2022 году. Налоговики после проверки подтвердили 966,5 млрд тенге, и это на 11% больше, чем 2022 году. 

Два года назад государство вернуло 99% суммы, которая была подтверждена для возврата НДС. В 2023 году – всего лишь 44%. Из отчета ВАП следует, что «в результате 2246 налоговых проверок и 78 требований не возвращена сумма НДС в размере 536,8 млрд тенге». По мнению государственных аудиторов, заморозку возврата НДС кабмин использовал для выполнения плана по налоговым поступлениям. 

Жизнь взаймы   

Авансирование платежей – еще одна мера, к которой правительство РК прибегло, чтобы выполнить план по поступлениям в бюджет. На это, как считают в ВАП, указывает неестественный прирост налогов и платежей в IV квартале 2023-го. 

В заключении Высшей аудиторской палаты говорится о том, что в предыдущие два года (2021 и 2022), искусственно сдерживались налоговые поступления. То есть декабрьские платежи по КПН переносились на январь следующего года. 

Но в конце 2023-го наблюдалась обратная ситуация. «В целях исполнения доходной части бюджета за счет предстоящих платежей I квартала 2024 года в бюджет уплачено КПН в сумме 183,2 млрд тенге», – указано в документе. 

Аудиторы обращают внимание на то, что в IV квартале 2023-го налогов и платежей в бюджет поступило на 39%, или на 1,1 трлн тенге, больше, чем в предшествующем квартале. По их оценке, это свидетельствует о зачислении в декабре 2023-го в РБ поступлений января-февраля 2024 года в счет предстоящих налоговых платежей. 

Вместе с КПН совокупный объем авансированных налогов и платежей составил 304 млрд тенге. По мнению специалистов ВАП, практика авансирования налогов, как и заморозка возврата НДС, позволила на бумаге нарастить доходы республиканского бюджета, соответственно, сократить недобор. 

К примеру, по данным Минфина РК, в минувшем году неисполнение поступлений по КПН достигло почти 1,1 трлн тенге, или на 22% меньше запланированного объема. Но аудиторы ВАП отмечают, что реальное неисполнение плана по корпоративному подоходному налогу составило почти 1,3 трлн тенге, или на 25% меньше планового. 

В документе ВАП говорится о том, что три меры – опосредованное использование средств Нацфонда, заморозка возврата НДС и авансирование – позволили выполнить ковенант, ограничивающий дефицит бюджета к величине ВВП. Но госаудиторы добавляют, что практика авансирования налогов и заморозки возврата НДС (эти действия они назвали «манипуляцией») создает нагрузку на бюджет следующего года и повышает риски неисполнения РБ по итогам 2024 года. 

Все для казны 

Пессимистические прогнозы аудиторов, судя по цифрам за первые пять месяцев текущего года, начали сбываться. Согласно данным Минфина РК, в январе – мае 2024-го налоговые поступления составили 4,5 трлн тенге, что на 16% меньше, чем в аналогичном периоде предыдущего года. 

Соответственно, ухудшилось исполнение прогнозных параметров по налоговым поступлениям. Соотношение объема выплаченных в РБ налогов по итогам января – мая 2024-го к плановой величине за весь текущий год составило 28%. И это значительно меньше, чем в январе – мае 2023 года, когда этот показатель оказался на уровне 37%. 

Другими словами, если сохранятся текущие макроэкономические условия, то республиканский бюджет к концу 2024-го будет разбалансирован куда больше, чем в минувшем году. Напомним, по данным Минфина РК, в 2023 году налоговые поступления оказались ниже запланированных почти на 10% (КПН – на 22%, НДС – на 3%). 

Традиционно наибольший объем налоговых поступлений обеспечивает НДС, за ним следует КПН. Уже сейчас обозначились проблемы с выплатами сразу по двум этим налогам. По итогам пяти месяцев 2024 года поступления НДС составили чуть более 2 трлн тенге, что на 16% меньше, чем в аналогичном периоде 2023-го. По отношению к запланированному объему за весь 2024 год это 27% (этот показатель в январе – мае 2023 года был на уровне 41%). 

За пять месяцев 2024 года в республиканский бюджет поступило почти 1,3 трлн тенге корпоративного подоходного налога, что на 19% меньше, чем в аналогичном периоде 2023-го.

Сокращение поступлений ухудшило исполнение к бюджету за год: этот показатель в аналогичном периоде 2023-го был на уровне 31%, на этот раз – всего 26%. 

Расширяющаяся разбалансировка казны требует решений. Необходимо и сокращать затраты, и изыскивать новые источники доходов. Вариант кардинального сокращения затрат, судя по последним новостям, кабмин пока что не рассматривает. Напротив, правительству требуются дополнительные средства на устранение последствий паводков.

Опыт прошлого года подсказывает, как экстренно обеспечить наполняемость бюджета за счет средств Нацфонда, при этом не нарушая фискальных правил. В июне 2024-го вышло постановление правительства РК о том, что Нацфонд наряду с акциями КМГ может также покупать акции нацкомпании «Казатомпром» для того, чтобы финансировать республиканский бюджет. В понедельник, 15 июля, стало известно, что Нацфонд приобретет акции «Казатомпрома» на 467,4 млрд тенге. Эти вливания в РБ в три раза меньше прошлогодних, сделанных за счет сделки с акциями КМГ. 

Если в предстоящие месяцы не увеличится исполняемость доходной части РБ, то кабмину опять придется использовать средства Нацфонда, но опосредованно. Одновременно с этим можно будет попытаться дополнительно сбалансировать казну хотя бы на бумаге.