Налог с дохода в Казахстане будут считать по-новому

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) у одного налогового агента предлагают рассчитывать нарастающим итогом по всей сумме облагаемых доходов физлица, кроме дивидендов. Одновременно проект нового Налогового кодекса меняет правила применения базового и социальных налоговых вычетов. На это обратил внимание портал Uchet.kz.

Проект закона «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс» сейчас находится на обсуждении. Замечания и предложения к документу принимаются до 25 сентября 2026 года.

ИПН будут считать с совокупного дохода

Поправки к статьям 439, 440 и 441 Налогового кодекса меняют подход к расчету ИПН у налогового агента – бизнеса или лица, ведущего профессиональную деятельность и обязанного платить налоги.

Сейчас статья 441 регулирует расчет налога с дохода работника. В проекте этот порядок распространяют и на другие доходы, облагаемые у источника выплаты. Для дивидендов при этом предусматривают отдельный расчет.

По новой схеме налоговый агент будет учитывать не каждый вид дохода отдельно, а общую сумму облагаемых доходов физического лица, полученных у этого налогового агента с начала года. Дивиденды в эту сумму не включаются.

Например, если за месяц работнику начислили 500 000 теңге зарплаты и 200 000 теңге по договору ГПХ, налоговый агент сначала суммирует эти доходы – всего 700 000 теңге. Затем из суммы последовательно вычитаются предусмотренные законом уменьшения, налоговый вычет социальных платежей, базовый и социальные налоговые вычеты.

Базовый вычет при этом применяют к совокупному доходу один раз.

Базовый налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается доход физического лица при расчете индивидуального подоходного налога (ИПН), что позволяет платить меньше налога.

Согласно новому Налоговому кодексу РК, действующему с 2026 года, базовый налоговый вычет составляет 30 месячных расчетных показателей (МРП, 129,8 тыс. теңге в 2026 году) за каждый календарный месяц. Он заменил ранее действовавший стандартный вычет в размере 14 МРП.

Облагаемый доход будут определять по единой формуле, а для дивидендов будет отдельный расчет

Проект предлагает объединить в статье 439 НК порядок определения облагаемого дохода у источника выплаты.

Расчет будет выглядеть следующим образом:

сумма доходов, облагаемых у источника выплаты и начисленных за налоговый период;
минус доходы, которые можно уменьшить по пункту 1 статьи 400 НК (определяет сумму налога на добавленную стоимость (НДС), которую плательщик НДС имеет право отнести в зачет);
минус налоговый вычет социальных платежей;
минус базовый налоговый вычет;
минус социальные налоговые вычеты.

Сам ИПН налоговый агент будет рассчитывать нарастающим итогом с начала календарного года. Для этого он определит общую сумму облагаемых доходов физлица у данного налогового агента за текущий и предыдущие налоговые периоды, применит соответствующие ставки к доходу в пределах установленного порога и к сумме превышения, а затем вычтет ИПН, который уже был исчислен в этом году.

При этом дивиденды не будут входить в общий расчет ИПН по совокупному доходу. Для них проект устанавливает отдельный порядок. Облагаемую сумму будут определять как начисленные за налоговый период дивиденды за вычетом доходов, которые уменьшаются по подпункту 13) статьи 436 НК, и социальных налоговых вычетов.

Базовый вычет оставят для зарплаты и доходов по ГПХ

Проект уточняет правила применения базового налогового вычета в статье 437 НК.

Налоговый агент сможет применять его при определении облагаемого дохода работника и дохода от реализации товаров, работ и услуг, то есть доходов по договорам ГПХ.

Для других доходов, которые облагаются у источника выплаты, базовый вычет применять не будут.

При этом проект устанавливает разные правила для базового и социального вычетов. Если сумма социального вычета превышает облагаемый доход за налоговый период, остаток можно будет перенести на следующие налоговые периоды в пределах календарного года.

Неиспользованный базовый вычет переносить нельзя – его превышение за налоговый период признается равным нулю.

Также проект дает физлицу право применять социальный налоговый вычет сразу у нескольких налоговых агентов.

Для этого потребуется подать заявление каждому из них и указать сумму вычета, которую должен применить конкретный налоговый агент. При этом общая сумма вычетов у всех агентов не должна превышать установленный для соответствующей категории лимит.

Если налоговый агент не применил социальный вычет из-за того, что физлицо поздно обратилось с заявлением, получить его все равно можно будет в году начисления дохода или в следующем календарном году.

Заявление и подтверждающие документы нужно будет представить тому же налоговому агенту, который исчислил ИПН с соответствующего дохода. После этого при соблюдении всех условий он сможет пересчитать облагаемый доход.

Например, если доход начислили в 2027 году, а заявление на социальный вычет человек подал уже после расчета ИПН, документы можно будет представить этому же налоговому агенту в течение 2027 или 2028 года.

При смене группы инвалидности вычет составит 5 тыс. МРП

Поправки к статье 404 НК предусматривают социальный налоговый вычет в размере 5 тыс. МРП (около 21,6 млн теңге) за календарный год в нескольких случаях.

Такой вычет будут применять, если:

группа инвалидности в течение года изменилась с III на I или II;
группа инвалидности изменилась с I или II на III – в этом случае право на вычет 5 000 МРП сохраняется до конца года;
у физлица одновременно возникает право на вычеты в размере 882 МРП и 5 000 МРП – применяется вычет 5 000 МРП.

По каждому виду социального вычета сумма за календарный год не должна превышать установленный лимит.

Стипендии и некоторые страховые выплаты смогут уменьшать доход

Проект также расширяет перечень доходов, которые можно исключать при определении облагаемой суммы.

В пункт 1 статьи 400 НК предлагают включить:

стипендии и гранты для лиц, которые учатся в организациях образования за пределами Казахстана;
страховые выплаты по договору ненакопительного страхования, если страховой случай наступил в период действия договора;
выплаты за счет средств грантов, кроме выплат в виде оплаты труда.

Для членов совета директоров установят отдельные правила

Доход члена совета директоров или другого органа управления юридического лица, который не является высшим органом управления, предлагают выделить в отдельный вид дохода.

Для этого проект исключает члена совета директоров из определения «работник» в подпункте 8) статьи 3 НК и вводит новые статьи 396-1 и 427-1.

Порядок налогообложения будет зависеть от источника дохода. Если деньги выплачивает налоговый агент, доход облагается у источника выплаты по общим правилам статьи 441 НК. При этом базовый вычет к нему не применяется.

Если доход получен не от налогового агента, физлицо будет платить ИПН самостоятельно по статье 405 НК.

Если доход начисляет юридическое лицо, его размер определят по статье 427-1 НК. В расчет возьмут сумму, начисленную по решениям органов управления и признанную в бухгалтерском учете расходами или затратами.

Социальные вычеты для такого дохода можно будет применять при наличии оснований и с учетом ограничений статьи 404 НК.

Когда могут вступить в силу изменения

Согласно статье 2 проекта, закон в целом предлагают ввести в действие с 1 января 2027 года. Для отдельных норм предусмотрена дата 1 января 2035 года.

Окончательные сроки будут зависеть от принятой редакции закона и порядка его введения в действие.

Ранее «Курсив» писал, что в январе-июне 2026 года налоговая реформа в Казахстане показала первые результаты фискальной консолидации: госрасходы растут медленнее инфляции, а правительству удается обходиться без сверхплановых изъятий из Нацфонда.