Какие налоги должны платить казахстанцы, работающие за рубежом

Артем Тимошенко, Партнер Юридической фирмы Unicase
Партнер юридической фирмы Unicase

Артем Тимошенко, Партнер Юридической фирмы Unicase

Несмотря на кажущуюся простоту вопроса, Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» предусматривает ряд особых требований и положений, требующих отдельного внимания.

Для начала нужно знать, что в географическом понимании налогоплательщики разделяются на резидентов и нерезидентов.

К резидентам относятся физические лица, которые:

постоянно пребывают на территории Казахстана не менее 183 дней в течение года; либо пусть и находятся за рубежом свыше 183 дней, но их центр жизненных интересов остается на родине. В свою очередь, понимается, что «центр жизненных интересов» наших соотечественников находится в Казахстане, если одновременно соблюдаются все три условия:

  • Лицо имеет казахстанское гражданство;
  • Семья или близкие родственники проживают в Казахстане;
  • У нашего соотечественника и членов его семьи имеется недвижимость в Казахстане, которая в любое время доступна для их проживания.

Для точности, необходимо обратиться к Кодексу Республики Казахстан «О браке и семье», чтобы иметь представление, что   понимается под понятиями «семья» и «близкие родственники». Термин «семья» подразумевает круг лиц, связанных имущественными и личными неимущественными правами и обязанностями, вытекающими из брака (супружества), родства, свойства, усыновления (удочерения) или иной формы принятия детей на воспитание и призванными  способствовать укреплению и развитию семейных отношений. При этом, в круг «близких родственников» включают родителей (родителя), детей, усыновителей (удочерителей), усыновленных (удочеренных), полнородных и неполнородных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков.

Таким образом, в отличие от понятия «близкие родственники», понятие «семья» на наш взгляд — довольно сложно в восприятии, поэтому при определении места нахождения центра жизненных интересов нужно быть особенно внимательным.

В итоге мы видим, что, даже не смотря на тот факт, что гражданин Казахстана может работать в другой стране по три – четыре года, он все равно может квалифицироваться как налоговый резидент Казахстана.

Такие налогоплательщики   обязаны сдавать налоговую декларацию о доходах с физических лиц[1].  В частности, резиденты Казахстана, которые получили доход за рубежом, а также граждане Казахстана, которые имеют денежные средства на счетах в банках за рубежом, должны ежегодно отчитываться.

В итоге классический пример можно привести со студентами из Казахстана, будучи за рубежом, сталкиваются с ситуацией, когда некоторые арендодатели не доверяют карточкам, которые были выпущены иностранными банками. Решая возникшую проблему, наши студенты вынуждены открывать банковский счет в стране пребывания для перечисления на него денежных средств со своих казахстанских карточек для дальнейшего перечисления денежных средств в оплату арендодателю.

Так вот, как только казахстанский студент открывает счет в иностранном банке, он обязан отчитаться об этом в налоговых органах, предоставив декларацию. Аналогичное обязательство  возникает в том случае, если казахстанский студент получает грант или стипендию из зарубежных источников.

Позднее, если у нашего соотечественника центр жизненных интересов будет находиться вне Казахстана, то по истечении 183 дня он будет считаться нерезидентом и освобождается от декларирования.

Случаи непредставления налоговой отчетности налогоплательщиками влекут предусмотренную законодательством административную ответственность  в виде предупреждения и последующего штрафа в размере 15 МРП (приблизительно 95 долларов США). 

 


[1] Форма налоговой отчетности 240.00 согласно Правил составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00), утвержденные приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления».