Налог с продаж задушит бизнес больше, чем НДС?
Сейчас все упорно и долго будут обсуждать вопрос замены НДС налогом с продаж.
Для того чтобы понять, причину таких предложений, попробуем разобраться что из себя представляет НДС и Налог с продаж.
НДС — налог на добавленную стоимость.
В теории, НДС рассчитывается как ставка налога умноженная на Добавленную стоимость.
Добавленную стоимость у нас рассчитывают косвенным методом, а именно, как Выручка от реализации минус промежуточное потребление ТРУ.
Таким образом, глобально в добавленную стоимость входят заработная плата и прибыль.
Косвенные налоги, в конечном счете, всегда выплачивается потребителем, а не производителем.
Соответственно, чем выше прибыль и уровень заработной платы, тем выше НДС в общей массе, который поступает в бюджет.
НДС уплаченный при импорте ТРУ, также берется в зачет и поэтому в теории, они далее вычитается из общей налогооблагаемой массы.
При этом, экспортеры, не платят НДС, так как имеют право на вычет ранее уплаченного (начисленного на приобретенные ТРУ) НДС. Имеется два способа — это зачет и реальный возврат НДС с бюджета.
Так как у экспортеров нет внутренней реализации, то все экспортеры пытаются вернуть НДС. Но вернуть НДС очень сложно. Об этом ниже будет написано.
Существует несколько объективных и субъективных проблем по НДС:
1. Объективная — при падении в целом по стране прибыли (а с падением цен на основные товарные группы это актуально) и уровня заработной платы (при падении прибыли идет сокращение персонала и общая масса налогооблагаемая падает) падает поступление НДС в бюджет. Это сказывается на поступлениях в бюджет. Чтобы решить вопрос с бюджетом можно изменить принцип налогообложения и заменить НДС другим налогом. Визуально, потребитель не увидит повышения, а даже будет снижение, на практике в целом будет повышение.
2. Субъективная — проблема возврата экспортного НДС. Основная проблема, связанная с НДС заключается в возможности вернуть НДС, которые экспортер платил, при производстве своего экспортного продукта. Очень актуально для экспортеров. Естественно, бюрократически, налоговые службы не горят желанием возвращать НДС, так как с них требуют исполнения бюджета по доходной части.
Основной принцип сейчас администрирования НДС заключается в том, что выстраивается пирамида поставщиков, при которой если хотя бы один из поставщиков не заплатил НДС, то НДС не возмещается в полном объеме. Самая главная проблема заключается в том, что налоговики субъективно подходят к тому, что поставщик не заплатил именно тот НДС, который именно ты взял в зачет. И зачастую так получается, что один и тот же не заплаченный НДС поставщиком является основанием отказа в возврате НДС для нескольких покупателей. Доказать, что поставщик именно твой НДС заплатил, практически невозможно.
Также, государство перекладывает ответственность поставщика в конечном счете на экспортера, хотя юридически и экономически экспортер не может влиять на поставщика по оплате НДС. К тому же, такой экспортер не может даже подать в суд на поставщика, так как он не является стороной, которая имеет право требовать уплаты налогов.
Такой подход порождает множество субъективизма в принятии решения по возврату НДС и позволяет налоговикам манипулировать цифрами.
Решение этой проблемы заключается только в полном реформировании системы возврата НДС. Но об этом, нужно отдельно писать целую статью.
Налог с продаж
Пока сложно понимать, что понимается под налогом с продаж. Опыт налога с продаж существовал в России. Ранее, в России, помимо НДС, был еще налог с продаж, который являлся региональным налогом, и ставка по нему определялась каждым регионом отдельно, но не выше ставки, установленной на федеральном уровне.
В России, такой налог уплачивался только с розничных продаж, на вычеты не брался.
Если в Казахстане вводить что-то подобное, то насколько это будет оправдано, сложно сказать, так как такой налог с розничных продаж не заменит всех поступлений от НДС, либо ставка должна быть очень высокой.
Если же вводить наподобие налога с оборота, для всех предприятий, то тогда такой налог может наоборот, существенно превысить поступления по НДС, и он не будет зависеть от прибыли и уровня заработной платы. Но есть опасность, что такой налог в прямую разгонит инфляцию в стране, что скажется на потребительском спросе. Естественно, тогда не будет никаких возмещений из бюджета НДС, и такой налог упростит весь процесс оплаты налогов.
При этом, чем больше переделов в стране, тем больше налогов будет ложиться на конечного потребителя, так как на каждом переделе будет возникать налог с оборота, а мы же хотим, чтобы в Казахстане было много переделов производства, и была высокая добавленная стоимость. А такой принцип налогообложения не будет стимулировать процесс переработки в стране.
Поэтому, нужно очень аккуратно подходить к введению налога с оборота и провести очень скрупулезные расчеты, если только, целью не является увеличение поступлений в бюджет.
