НСП vs НДС

На прошедшей 3 июня 2016 года Налоговой конференции представители международной аудиторско-консалтинговой группы Russell Bedford выступили на тему введения в Казахстане налога с продаж (НСП). Как оказалось, многие предприниматели считают этот вопрос наиболее актуальным и даже острым, ведь налог с продаж будет взиматься со всего оборота, а не с маржи. Кто же будет готов платить такой налог?!

НСП: влияние на бизнес Казахстана

Выступить на конференции нас подтолкнули постоянные вопросы об этом налоге от наших клиентов, которыми являются крупные нефтяные компании, производственные компании, госкомпании, представители МСБ. Мы на рынке Казахстана работаем уже более 8 лет и имеем обширный опыт предоставления консультационных услуг в области налогообложения, поэтому мы провели краткий анализ по вопросу введения НСП. Ниже приведены результаты нашего исследования о том, какие риски ожидают нас при введении налога с продаж. Базовым принципом налогообложения является принцип справедливости, который подразумевает равную налоговую нагрузку на любого экономического агента. Мировые эксперты давно признали, что налог с оборота (почему-то в Казахстане его решили назвать налогом с продаж) является одним из самых несправедливых налогов, который не несёт никакой пользы, кроме простоты сбора. Сегодня налоги являются не только источником пополнения бюджета, но и стимулятором экономики. Различные виды налогов поддерживают одни отрасли или направления и ограничивают другие. Задача НСП скорее пополнять казну, а не развивать экономику. Политикой нашей страны должно быть стимулирование производства продукции высокого передела, а введение новой системы налогообложения сделает конечный товар слишком дорогим и неконкурентным. В результате будет страдать индустриализация.

При введении налога с продаж пострадают наши экспортёры

Сейчас экспортёры имеют право на вычет входного НДС, то есть при поставке продукции за рубеж государство возмещает им этот налог. Это означает, что себестоимость экспортной продукции не содержит косвенные налоги. Налог с продаж, который не возмещается, будет «сидеть» в материалах и услугах экспортных товаров, делая их дорогими и неконкурентоспособными. И это при том, что в планах государства – создавать и всячески поддерживать экспортно-ориентированные производства.

При введении налога с продаж могут подорожать импортные товары

Что делать с товарами, которые Казахстан импортирует? Те компании, которые импортируют товары для производственных нужд, будут платить налог с продаж, который не возмещается, а это опять приведёт к удорожанию товара. Есть риск увеличения «серых» продаж. Если НДС на импорт будет отменён, казахстанские производители окажутся в неравных условиях. Налог с продаж – это налог со всего оборота, а не с разницы между покупной и продажной ценой!

5% – это сумма налога, которую заплатит продавец со всего оборота. Для примера возьмём производство ГСМ: нефтедобытчик заплатит 5% с оборота и продаст сырьё нефтетрейдеру. Нефтетрейдер заплатит 5% за переработку и транспортировку и продаст ГСМ розничному продавцу. Конечный покупатель (АЗС) зальёт бензин в бак автовладельца, тоже заплатит 5%. Данная ситуация приведёт к удорожанию ГСМ!!!

При введении налога с продаж может пострадать малый и средний бизнес

МСБ – основа любого развитого государства. Мобильность и новаторство малого и среднего бизнеса позволяют расширять линейку товаров. Но с внедрением налога с продаж крупные компании, имеющие полный цикл производства, будут иметь преимущество перед мелкими производителями. Возьмём для примера мелкого производителя колбасы и крупного фермера, который занимается выращиванием скота, забоем и переработкой мяса. Фермер, создав конечный продукт, не заплатит налог с оборота, поскольку сам переработал мясо, а небольшой производитель будет покупать мясо, в котором уже будет «сидеть» налог, и оно обойдётся дороже на 5%. Это приведёт к уменьшению числа субъектов МСБ и монополизации рынка большими игроками.

При введении налога с продаж пострадают сельские жители

Крупные игроки могут продавать продукцию в больших городах, минуя посредников. Но поставлять товары в сельскую местность без участия ритейлеров невозможно. Каждое звено этой цепи будет платить пресловутые 5%, поэтому товары в селе подорожают, а это молочные, мясные, зерновые продукты и др.

При введении налога с продаж может вырасти доля теневой экономики

Пытаясь уклониться от уплаты налогов, бизнесмены будут придумывать различные схемы, особенно на второй-третьей стадиях переработки и продажи. Станут популярны различные схемы "давальческой" переработки, передачи на реализацию товара и т. д. Налоговые органы, конечно, будут бороться с этим явлением. Но, вероятно, фискалы будут ссылаться на международные стандарты финансовой отчётности (МСФО) по признанию выручки.

В качестве вывода ко всему вышесказанному представляем вашему вниманию наши предложения по внесению объективных решений для благополучного развития успешного климата в стране, как для предпринимателей, так и для государства.

Альтернативные решения в пользу государства и бизнеса

Если отменить КПН в 20% и НДС в 12%, тогда внедрение налога с продаж в 5% со всего оборота можно будет считать справедливым.

Преимущества для государства в этом случае:

1. Упрощённое налогообложение;

2. Нет коррупции по НДС;

3. Компании, даже если они убыточные, в любом случае оплачивают налог с продаж;

4. Доход государства увеличится однозначно.

Вот вам пример из США. В ходе дискуссии о целесообразности введения НДС в США обсуждается вопрос, какой налог с оборота следует вводить на национальном уровне: НДС или налог с продаж? Многие аналитики склоняются к идее НДС. Они уверены, что он будет введён в Соединенных Штатах лет через десять. Аргументы за введение НДС в США выглядят примерно так: властям нужна «машина для производства денег». Именно такой машиной является НДС, которым облагается каждая операция купли-продажи в стране.

Подводя промежуточные итоги сопоставления двух видов косвенного налога, можно отметить, что большинство исследователей склоняется в пользу более высокой устойчивости НДС к налоговым махинациям и более равномерного распределения налоговой нагрузки на налогоплательщиков при его применении.

С другой стороны, налог с продаж более удобен, однако на мировом уровне он действует разве что в небольших странах. Итак, и у НДС, и у налога с продаж есть свои преимущества и недостатки. Разумный выбор между ними, конечно, следует делать на основе более глубоких исследований, провести которые бывает совсем непросто. Взять хотя бы вопрос об оценке рисков возможных масштабов уклонения от уплаты налога с продаж в случае принятия решения в его пользу.

Уважаемые предприниматели, до подписания законопроекта у нас с вами есть возможность представить свои предложения на рассмотрение госорганам. Сейчас очень важно действовать сплочённо. Мы будем благодарны, если читатели БМК направят на нашу электронную почту info@rbpartners.kz мнения, отзывы, рекомендации, касающиеся вопроса введения НСП в Казахстане.