Шаг вперед, два назад? О новой налоговой реформе, свалившейся как снег на голову

26 мая президенту Узбекистана Шавкату Мирзиёеву презентовали систему важных мер в сфере налоговой политики и налогового администрирования. По заявлению пресс-службы президента «глава нашего государства одобрил эти предложения». И в тот же день подписал указ «О создании еще более благоприятных экономических и административных условий для роста субъектов малого бизнеса».

Я не помню, чтобы такие важные документы принимались без каких-либо публичных обсуждений, буквально в один день — в день их презентации президенту. Это что-то совсем принципиально новое в нашей системе госуправления с 2017 года, когда проекты нормативных актов начали вывешиваться в электронном формате и публично обсуждаться. Причем отмечу, что ряд из принятых решений выходят за рамки компетенции президента и могут быть приняты только на уровне парламента. Но такие формальности конечно же давно никого не беспокоят. И парламент вместе с Конституционным судом конечно же возражать не будут. Только единогласно одобрят.

Что же меняется?

1. С 1 июня 2026 года повышается порог перехода малого бизнеса на общий налоговый режим с 1 миллиарда до 5 миллиардов сумов. (В указе говорится о значении «12 тысяч раз от базовой расчетной суммы», что соответствует 4,95 млрд сумов). Наверное, порог повышать надо, так как прошло уже много времени после его введения в 2019 году, а инфляция меняет ценовые показатели. Правда не уверен, что цены за это время выросли в 5 раз.

И все-таки проблема перехода на общий режим связана не с низким порогом этого перехода, а с:

— сохраняющимся разрывом в налоговой нагрузке между упрощенным и общими режимами налогообложения в отдельных отраслях экономики,

— активным использованием НДС в качестве дубинки по убиванию бизнеса в Узбекистане, (через отзывы свидетельства плательщика НДС по невероятным основаниям, «светофорами» и миллионом прочих сложностей с возвратом НДС и получением разного рода придуманных кэшбеков по НДС, камеральными проверками плательщиков этого многострадального налога и пр. «инновациями» ГНК), что привело в полной дискредитации НДС в глазах предпринимателей, о чем я многократно говорил и писал.

И решать эту проблему, соответственно, нужно не повышением порога, а:

— введением дифференцированных ставок НДС и переходом к налогу на распределяемую прибыль (объединением налогов на прибыль и дивиденды, что предполагалось в первоначальной версии Налоговой концепции и что наши госфинансисты благополучно похоронили);

— прекращением налогового беспредела, устроенного нашими финансовыми органами.

Но мы же привыкли устранять не причины проблем, а их следствия. И поэтому решили похоронить НДС окончательно – см. еще следующий пункт…

2. Внедрение «упрощенного порядка уплаты налога на добавленную стоимость» для сфер общественного питания, торговли и услуг. Согласно новому порядку, предприниматели смогут по своему выбору уплачивать «упрощенный НДС» по ставке 6% и освобождаться от налога на прибыль либо продолжить работу в действующем общем налоговом режиме. То есть в указанных отраслях вводится еще один режим налогообложения (наряду с общим и упрощенным). Что же понимается под «упрощенным НДС»? В указе дается расшифровка: плательщик упрощенного НДС не может взять в зачет ранее уплаченный НДС, но его уплаченный налог берется в зачет следующим звеном в цепочке добавленной стоимости. По сути, это налог с оборота, так как для предприятий указанных отраслей в большинстве случаев никакого продолжения цепочки не последует.

Таким образом, в 2026 году (с учетом резкого поднятия планки порога перехода на НДС) мы возвращаемся к тотальному доминированию налога с оборота, то есть к ситуации до реформы 2019 года, когда плательщиками НДС были около 3% всех предприятий. Поздравляю! И такая радикальная реформа была проведена без какого-либо общественного обсуждения и экспертной оценки. Уму не постижимо.

Налог с оборота – это самое ужасное изобретение в сфере госфинансов. Он предельно прост в администрировании, но на этом его достоинства заканчиваются. Дальше идут одни ужасные последствия для экономики. Главное последствие – невозможность выстраивания длинных цепочек добавленной стоимости, так как на каждом этапе этой цепочки стоимость товара облагается налогом заново и к концу цепочки (если она длинная) товар становится очень дорогим и неконкурентоспособным, что не позволяет налаживать в стране конкурентоспособное производство с высоким уровнем добавленной стоимости.

В рамках предлагаемой схемы этот критический недостаток налога с оборота вроде бы устраняется: налог (в качестве НДС) могут взять в зачет следующие участники цепочки, да и в сферах общепита и услуг (за некоторым исключением) длинных цепочек не выстраивается. Но вот включение в список перехода на «упрощенный НДС» торговли кардинально меняет ситуацию. По сути, обесцениваются цепочки уплаты НДС по товарам, реализуемым через торговлю (а это почти все товары конечного потребления). Теперь платить НДС, который не берется в зачет, не выгодно. Неплатильщики НДС (да еще и не платящие налог на прибыль) получают преимущество перед плательщиками, что подтолкнет многие предприятия к уклонению от уплаты, итак, уже до невозможности дискредитированного налога.

Да, еще. Переход на «упрощенный НДС» запрещен предприятиям с госсобственностью 50% и более и «крупным налогоплательщикам». Кто такие «крупные налогоплательщики» и почему им нельзя переходить на новый режим налогообложения не объясняется. Но в этом ограничении чувствуется практически открытым текстом написанный призыв: «ДРОБИТЕСЬ! Не будьте крупными налогоплательщиками и не связывайтесь с НДС».

И мы, как я уже написал, в части налогов с оборота возвращаемся к ситуации до 2019 года. Поздравляю наш экономический блок в правительстве. У вас там праздник с фейерверками и тортами? Почему-то мне кажется, что нет…

3. Гостиницам и предприятиям общественного питания разрешается продавать алкоголь и сигареты за наличные. Ну и слава богу. Отменяется абсурдная и противоречащая Гражданскому кодексу раннее веденная норма, правда не для всех категорий бизнеса и товаров. Хоть что-то.
4. Отменяется практика временной приостановки свидетельства плательщика НДС. Это был один из самых диких, антиконституционных, противозаконных и абсурдных инструментов налогового беспредела с 2020 года. Вот наконец этот инструмент отняли у налоговиков. Лучше, конечно, поздно, чем никогда. Но еще лучше было бы, если бы этот инструмент вообще не применялся.
5. Финорганам предложено разработать и внедрить схему автоматического возврата отрицательной разницы по НДС. О проблемах возврата НДС говорится уже несчетное количество лет и столько же лет даются распоряжения эту проблему решить. И раз она в энный раз вылезает, значит, решить ее никак не получается (не любит у нас государство возвращать денежку). Посмотрим, как на этот раз получится реализовать очередное решение президента.
6. Еще ряд упрощений и послаблений в части налогового администрирования для малого бизнеса и отдельно для сферы общественного питания (видимо, недавний демарш Тимура Мусина с выставлением на продажу своего бизнеса произвел впечатление на не очень-то впечатлительных чиновников). В частности, субъектам малого бизнеса дается возможность самостоятельно исправлять допущенные в налоговой отчетности ошибки. Также теперь налоговый аудит не будет проводиться при налоговом риске до 500 миллионов сумов, а выездная налоговая проверка – при риске до 100 миллионов сумов.

И еще раз о самой главной проблеме принятых решений: они принимались без какого-либо общественного и экспертного обсуждения, кулуарно, буквально за один день. Думаю, это очень плохой сигнал для экономики и бизнеса.

Юлий Юсупов