В Казахстане готовится масштабная налоговая реформа – правительство предложило жителям страны обсудить поправки в Налоговый кодекс. Планируется пересмотреть ставки НДС, ИПН, КПН, реформировать специальные налоговые режимы (СНР), гармонизировать акцизные ставки на алкоголь, пересмотреть налогообложение транспортных средств и недвижимости, ввести налог на роскошь и другое. «Курсив» узнал у министерства национальной экономики, что конкретно хотят изменить и как это скажется на налоговой нагрузке казахстанцев.
Предыдущая налоговая реформа проходила с 2006 по 2009 годы. Тогда корпоративный подоходный налог (КПН) снизили с 30% до 20%, налог на добавленную стоимость (НДС) – с 16% до 12%. По индивидуальному подоходному налогу (ИПН) и социальному налогу произошел переход на плоскую шкалу – от 15%-20% к 10% и от 13%-5% к 11% соответственно. Изменения в Налоговый кодекс объясняли диверсификацией экономики, улучшением условий ведения бизнеса в стране, выходом бизнеса из «тени» и повышением инвестиционной привлекательности Казахстана.
В 2008 году бывший президент Казахстана Нурсултан Назарбаев поручал сократить количество налоговых льгот и преференций для отдельных субъектов, так как это негативно влияло на конкуренцию.
В начале сентября в очередном послании к казахстанцам президент Касым-Жомарт Токаев предложил разработать новый Налоговый кодекс. В частности, глава государства вновь поручил перейти к дифференцированным налоговым ставкам в разных секторах экономики, снизить КПН или вовсе отменить его для некоторых сфер (технологическая модернизация и научные разработки), упростить специальные налоговые режимы (СНР) и расширить применение розничного налога «с адекватными ставками и простыми процедурами».
После этого правительство вынесло на публичное обсуждение проект поправок в Налоговый кодекс. Его планируется внести в парламент в I квартале следующего года. В новой редакции практически вернут те ставки, что были до 2006 года. К примеру, КПН вновь предлагается увеличить до 25-30%, НДС повысить до 16%, а также перейти к многоступенчатой шкале ИПН.
КПН хотят вернуть к значениям 15-летней давности
Правительство рассматривает введение дифференцированных ставок по КПН с текущих 20% до 25-30% в зависимости от сферы. Напомним, что ставка в 30% применялась до 2008 года. С того момента в Казахстане стала применяться плоская шкала налогообложения дохода. Так, общая ставка КПН составляет 20%, а по доходу от реализации сельхозпродукции собственного производства – 10%.
«Ставка 20% является относительно низкой по сравнению со ставками других стран. В последние годы эффективная ставка КПН в Казахстане варьируется от 2,9% до 3,8%, что является низким показателем. Одной из основных причин этому является целый ряд налоговых льгот, в том числе, установленных для отдельных видов деятельности (лизинг, приоритетные секторы экономики по инвестиционным контрактам/соглашениям, образование, медицина и так далее), в зависимости от территории», — говорится в пояснении к проекту Налогового кодекса.
В МНЭ отмечали, что дифференцированные ставки по КНП обеспечат «справедливый подход с распределением уровня нагрузки в зависимости от рентабельности деятельности и учета совокупной налоговой нагрузки».
«Некоторые секторы экономики, такие как, финансовый сектор, игорный бизнес, недропользование имеют значительную прибыльность. При разработке проекта нового налогового кодекса, рассматривается вопрос перехода к дифференцированным налоговым ставкам в разных секторах экономики, в том числе повышение ставки КПН для банковского и сырьевого секторов, сферы игорного бизнеса до 25-30%», — рассказали в МНЭ в ответ на запрос «Курсива», но не уточнили, какие конкретно ставки предлагаются для конкретных отраслей.
У аналитиков Halyk Finance возникли «большие вопросы» к предложениям правительства по ставкам КПН. Они считают, что власти не обосновывают справедливость такого подхода и не поясняют, зачем нужно поднимать ставки КПН для отдельных отраслей и почему выбраны именно эти отрасли. Halyk Finance считает, что нет необходимости увеличивать КПН для горнорудного и нефтяного секторов. Вместо этого предлагается вернуть налог на сверхприбыль для всех недропользователей и первичных переработчиков природного сырья.
По ИПН хотят вернуть прогрессивную шкалу
До 2006 года в Казахстане применялась четырехступенчатая прогрессивная шкала ИПН с налоговыми ставками от 5% до 20% (5%, 10%, 15% и 20% при превышении пороговых значений). В 2007 году в стране перешли от прогрессивной шкалы к плоской ставке 10%. В новом кодексе планируется вернуть прогрессивную многоступенчатую шкалу ставок ИПН, но не ту, что действовала до 2006 года, утверждают в МНЭ. В пояснительной записке к проекту говорится, что основная суть прогрессивной шкалы – справедливость налогообложения и перераспределение доходов.
«В настоящее время рассматривается вопрос установления 3-4-ступенчатой шкалы для пассивных доходов и более высоких заработных плат. Восстановление шкалы, действовавшей до 2006 года не планируется. При установлении повышенных ставок для более высоких доходов риски минимальны. Такую заработную плату получают сотрудники крупных квазигосударственных, добывающих компаний, банков и другие, где все операции более прозрачны и риски сокрытия заработной платы минимальны. Также одним из инструментов для недопущения сокрытия доходов от налогообложения является полный переход на всеобщее декларирование, запланированный на 2025 года», — пояснили «Курсиву» в ведомстве.
В то же время МНЭ отмечает, что повышение ИПН для отдельных категорий налогоплательщиков может привести к сокрытию либо занижению доходов (выплата заработной платы «в конвертах» без налогов и отчислений); к сложностям при расчете и усложнению администрирования (сбор информации о совокупной сумме дохода физического лица, актуализация сведений, разъяснения, камеральный контроль, аудит, обжалование); к увеличению нагрузки на работодателей и работников ввиду усложнения расчетов налоговых обязательств и необходимости учета всех доходов совокупно.
МНЭ обещает дополнительно проработать вопросы упрощения процедур расчета и уплаты ИПН. О конкретной модели шкалы ставок и о сроках ее принятия в ведомстве не рассказали, заявив, что предоставлять такую информацию «преждевременно, так как детальные подходы прорабатываются».
Halyk Finance считает, что переход к плоской шкале был ошибочным, и придерживается мнения, что именно прогрессивная шкала индивидуального налогообложения формирует «более благоприятную социально-экономическую систему» по справедливому перераспределению доходов в обществе. Аналитики утверждают, что возврат к прогрессивной шкале позволит увеличить ненефтяные доходы бюджета. В отчете ОЭСР от 2020 года говорилось, что Казахстан может перейти на прогрессивную систему ИПН не раньше, чем будут устранены определенные риски и проблемы, например, долгое внедрение всеобщего декларирования доходов, длящееся с 2010 года. В документе отмечается, что внедрение прогрессивной шкалы ИПН должно быть подкреплено строгими эмпирическими данными, включая разработку симуляционных моделей ИПН с использованием данных из индивидуальных налоговых деклараций.
Отменят ли транспортный налог
В новом Налоговом кодексе также хотели пересмотреть налогообложение транспортных средств. Сейчас в налоговую нагрузку входят следующие платежи:
- Акциз на ГСМ. Чем больше объем двигателя автомобиля, тем выше налоговая нагрузка, обусловленная высоким потреблением ГСМ;
- Налог на транспортные средства. Чем больше объем двигателя, тем выше налоговая нагрузка. При этом государство несет большие затраты на ежегодное администрирование исчисления и сбора налога;
- Утилизационный сбор и сбор за первичную регистрацию автотранспортного средства.
В МНЭ уверены, что переход в 2025 году к единому рынку нефтепродуктов в рамках стран ЕАЭС приведет к существенному росту цен на бензин. Как следствие, возрастут совокупные издержки физических лиц на использование легковых транспортных средств с учетом налога на транспортные средства, утилизационный сбор, сбор за первичную регистрацию автомобильных транспортных средств. Особенно чувствительным такой рост будет для владельцев авто эконом-класса, поэтому правительство постарается не допустить ухудшения их материального положения.
В пример власти Казахстана приводили Австралию, Японию и Россию. Транспортный налог в Австралии составляет для всех 10% от стоимости машины (5% для грузовиков). Кроме того, машины ценой более $57 тыс. облагаются налогом «на роскошь» — 33% от цены машины.
В Японии транспортный налог делится на три вида: при покупке автомобиля – около 5% от стоимости, при регистрации – зависит от массы автомобиля и объема двигателя, и существуют ежегодные выплаты, зависящие также от массы и объема двигателя (примерно $50-$500). В России для автомобилей со стоимостью 3-5 млн руб. применяются повышающие коэффициенты по транспортному налогу в размере 1,1-1,5 в зависимости от года выпуска.
Вице-министр национальной экономики РК Азамат Амрин месяц назад заявлял о возможности частичной отмены транспортного налога для автомобилей с небольшим и средним объемом двигателя (3,5-4 литра). Также обсуждался вариант переноса транспортного налога в стоимость акциза на бензин. «Курсив» попросил пояснить подробности, но в ответе на запрос издания Амрин сказал, что «с учетом обсуждений поступивших предложений пересмотр действующего порядка обложения налогом на транспортные средства не планируется».
Говоря о мерах по недопущению ухудшения материального положения некоторых автовладельцев с введением единого рынка нефтепродуктов, МНЭ напомнило про приказ Минэнерго от апреля этого года об установлении предельных цен на розничную реализацию нефтепродуктов. Ведомство отметило, что при установлении розничных цен можно регулировать маржу производителей, поставщиков и посредников нефтепродуктов в пользу бюджета с помощью акцизов. В свою очередь, при государственном регулировании акциз не влияет на цены на ГСМ, уточнили в МНЭ.
Однако единый рынок нефти и нефтепродуктов исключает государственное регулирование цен и устанавливает рыночные значения. На этот факт указывают и в министерстве: «Формирование общих рынков нефти, нефтепродуктов ЕАЭС означает — свободную взаимную торговлю нефтью и нефтепродуктами (без ограничений и изъятий); обеспечение рыночного ценообразования в отношении нефти и нефтепродуктов участниками ЕАЭС; отсутствие технических, административных и прочих препятствий при торговле нефтью и нефтепродуктами участниками ЕАЭС». Для получения детальной информации по вопросу ценообразования на ГСМ МНЭ рекомендует обратиться в уполномоченный госорган в лице Минэнерго.
Как казахстанцы будут платить налог на недвижимость
В старой редакции Налогового кодекса налог на имущество физических лиц рассчитывается за каждый объект отдельно. Стоимость имущества в целях налогообложения определяется на основе формулы путем умножения нескольких показателей:
- базовой стоимости кв. м, которая зависит от конкретного города или вида населенного пункта (от 2 700 тенге в селах до 60 тыс. тенге в Алматы, Астане и Шымкенте);
- полезной площади (кв. м);
- коэффициента физического износа жилища, который определяется с учетом возраста здания с момента ввода в эксплуатацию и амортизации;
- коэффициента функционального износа, который зависит от этажа, расположения, благоустроенности, инженерно-технического состояния и вида отопления;
- коэффициента зонирования, который учитывает месторасположение объекта в конкретном населенном пункте;
- коэффициента изменения МРП, который показывает, насколько увеличился этот показатель в сравнении с предыдущим годом.
В пояснительной записке говорится, что налоговая база по большей части объектов значительно ниже их рыночной стоимости. Это особенно характерно для объектов постройки советского периода. Поясняется, что 68% объектов имеют оценочную стоимость до 2 млн тенге, и сумма поступлений по ним составляет 741 млн тенге или 6,73% от общей суммы поступлений по налогу. Только у 4% объектов оценочная стоимость имущества превышает 10 млн тенге, а сумма поступлений составляет порядка 40%.
В рамках нового документа предлагается учитывать стоимость всех объектов для применения ставки и пересмотреть коэффициент зонирования, который утверждается постановлением местных исполнительных органов.
В пример МНЭ привело международный опыт. В США существуют налог на недвижимость (1-2% от рыночной стоимости ежегодно) и налог на наследство с прогрессирующими ставками (от 18% на имущество небольшой стоимости и до 55 процентов на имущество, стоимость которого превышает $3 млн).
В Великобритании при покупке недвижимости уплачивается гербовый сбор в размерах 1% – для недвижимости стоимостью 125–250 тыс. фунтов, 3% – для имущества стоимостью 250-500 тыс. фунтов, 4% – для объектов дороже 500 тыс. фунтов, 5% – для объектов стоимостью более 1 млн фунтов. В Китае 10-15% в казну должны отдать те, кто перепродают дом, купив его менее двух лет назад. Также повышенная ставка налога на имущество на дорогостоящее жилье действует в России, Украине, Великобритании, Кипре, Турции и Сингапуре.
Налог на роскошь
В измененном Налоговом кодексе планируют облагать налогом предметы роскоши. В нынешнем документе отсутствует такая норма. В то же время министр национальной экономики Алибек Куантыров сообщал об увеличении налога, например, на дорогостоящий алкоголь в 1000 раз. «Курсив» попросил пояснить, как будет работать налог на роскошь и почему министр говорил об его увеличении, если в данный момент он отсутствует в налоговом кодексе.
«Что касается дорогостоящей алкогольной продукции, то в настоящее время для крепких алкогольных напитков ставки акциза установлены на объем спирта, содержащегося в алкогольной продукции (2550 тенге за 1 литр 100% спирта). При этом сумма акциза от цены не зависит. Предлагается установление дополнительного акциза на дорогостоящую алкогольную и табачную продукцию. То есть, в таком случае ставки будут комбинированными: от содержания спирта и от стоимости. Порог для применения повышенного налогообложения обсуждается. Дополнительным акцизом будет облагаться сумма превышения данного предела», — объяснили в МНЭ.
К предметам роскоши ведомство планирует относить недвижимое имущество, транспортные средства, алкогольную и табачную продукцию. Правительство прорабатывает подходы налогообложения таких вещей. В пояснении к проекту кодекса говорится, что уполномоченные органы зафиксировали ввоз следующих предметов роскоши: крепких ликероводочных изделий – виски MACALLAN 50YO на сумму 6 млн тенге за 0,70 литра (сумма акциза – 714 тенге), коньяк Cognac Remy Martin Louis XIII на сумму 4,2 млн тенге за три литра (сумма акциза – 300 тенге), вино Сhateau Petrus на сумму 889 тыс. тенге за 0,75 литра (сумма акциза — 26 тенге).
Также завезены сигары Cohiba на сумму 143 тыс. тенге за 15 штук, сигары Don Antonio Churchills на сумму 120 тыс. тенге за 40 штук. Яхты, частные самолеты имеются у ограниченного круга лиц (490 яхт в собственности у физических лиц, 176 – у юридических лиц; 248 самолетов в собственности у физических лиц, 665 – у юридических лиц).
МНЭ подчеркивает, что повышенные ставки по налогам на имущество, транспорт и косвенным налогам применяются во многих странах. В ряде государств существует отдельный налог для предметов роскоши. Некоторые страны имеют и отдельный налог, и повышенное налогообложение.
В Китае налоги на роскошь распространяются на любые товары, которые формально можно отнести к люксовым: дорогие часы, парфюмерию, одежду, вино, электронику. Официальная ставка единого налога 15%. Для элитной косметики или парфюмерии пошлина на импорт может достигать 50%, НДС — 17%, а налог на потребление — 1-56%. Это намного выше, чем в других странах мира.
В США в 2009 году было предложено ввести налог на роскошь на дорогие самолеты (от $500 тыс.), яхты (от $200 тыс.), автомобили (от $60 тыс.) и драгоценности (от $20 тыс.). Однако, закон не был принят. Налог на богатство заменили повышенной ставкой НДС на товары класса люкс, взимаемой исключительно с их изготовителя.
Во Франции предусмотрен солидарный налог на состояние: 0,25% с имущества стоимостью от 1,3 до 3 млн евро, 0,5% с имущества стоимостью дороже 3 млн евро. Также, взимается налог на сверхдоходы в размере 1% с доходов в сумме более 1 млн. евро за год и в размере 75% с доходов, превышающих 1 млн евро за год. Применяется прогрессивная шкала налоговых ставок по налогу на собственность семейных пар, оцениваемую в совокупности свыше 750 тыс. евро.
В Швеции сбережения одиноких людей более 1,5 млн шведских крон ($214 тыс.) и сбережения семейных пар более 3 млн. шведских крон облагаются налогом на богатство в размере 1,5%.
Специальные налоговые режимы
Также МНЭ предполагает сократить количество специальных налоговых режимов. Представители ведомства говорили, что чрезмерное многообразие режимов, их условий, критериев существенно затрудняет их применение и налоговое администрирование.
По данным министерства, широко применяется практика «дробления» предприятий с целью оптимизации налоговой нагрузки с использованием различных СНР. Кроме того, отсутствуют стимулы к укрупнению бизнеса, выводу «из тени» наемных работников.
В предложениях властей отмечается, что сложившаяся международная практика налогообложения предусматривает два основных подхода по отношению к субъектам малого бизнеса. Сейчас применяются оба режима, такой порядок хотят сохранить, но упразднить невостребованные режимы:
- введение на фоне стандартной национальной налоговой системы льгот для малого бизнеса по отдельным крупным налогам (преимущественно по налогу на прибыль);
- введение особых (упрощенных) режимов налогообложения малого бизнеса. Упрощенное налогообложение предусматривает сохранение для малых предприятий всех видов налогов при одновременном упрощении порядка их расчетов и взимания.
«Предлагается объединение режимов со схожими условиями (к примеру, патент и СНР с использованием мобильного приложения) с упразднением невостребованных режимов (к примеру, режим фиксированного вычета). Кроме того, необходимо пересмотреть условия применения режимов с учетом данных фактического применения (количество работников, максимальный оборот). Работа в данном направлении продолжается. В настоящее время также проводится работа по расширению сферы охвата режима розничного налога в два раза», — прокомментировали в МНЭ.
Ранее аналитики Halyk Finance говорили, что нужно ввести упрощенные режимы налогообложения малого бизнеса. По их мнению, такая ситуация означает сохранение для малых предприятий всех видов налогов при одновременном упрощении расчетов, отчетности и оплаты налогов. Они также указывали на важность перехода на правильную классификацию МСБ по двум критериям (уровень дохода бизнеса и численность наемных работников) как для целей статистики, так и для использования целей налогообложения по СНР.
Налоговые льготы
В проекте указано, что, согласно анализу, в Казахстане отсутствует четкая регламентация понятия налоговых льгот. Кроме того, не все нормы, которые выглядят как льгота, по сути являются таковыми.
«Сумма примененных льгот в 2021 году по данным комитета госдоходов составила
8,1 трлн тенге. Из них 3 трлн тенге, или 37%, только за счет применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров. Это не льготная норма, а природа НДС, который уплачивается в стране назначения. Из 8,1 трлн тенге 1,6 трлн тенге (19,8%) приходится на перенос убытков прошлых лет. Действующие формы налоговой отчетности не до конца раскрывают детальную информацию по сумме и получателям налоговых льгот», — говорится в пояснительной записке.
МНЭ отмечает, что, с одной стороны, льготы дают стимул для развития экономики и служат инструментом привлечения инвестиций. Ряд льгот имеют социальную направленность или направлены на сокращение издержек потребителей. С другой стороны, налоговые льготы сокращают собираемость налогов и могут порождать иждивенческое поведение у налогоплательщиков. Соответственно, их предоставление должно быть оправдано вескими причинами (экономическими, социальными или другими).
«Курсив» задал следующие вопросы — каким образом планируется регламентировать понятие, какие нормы (которые не являются налоговыми льготами), существуют в старом налоговом кодексе. В ведомстве напомнили, что в правилах проведения анализа налоговых льгот понятие определено, как преимущество, предоставленное в соответствии с нормами налогового законодательства налогоплательщикам в виде понижения ставки, полного освобождения от уплаты одного или нескольких налогов, вычетов, корректировок из налогооблагаемой базы с целью снижения налогового бремени.
«При этом при определении конкретного перечня льгот возникли спорные вопросы. К примеру, понятие налоговых льгот включает вычеты. Не все вычеты могут считаться льготами. К таким можно отнести расходов, не имеющим прямую связь с производством товаров, работ и услуг. В этой связи, необходима четкая регламентация понятия налоговых льгот и ведение реестра, учитывающего подходов всех заинтересованных сторон по определению льгот», — говорят в МНЭ.
Разработчики проекта добавляют, что нормы, предусматривающие предоставление налоговых льгот, принимаются согласно требованиям законодательства о правовых актах, так как это часть законотворческой работы. МНЭ предлагает законодательно закрепить обязательные требования при предоставлении льготы: ограниченный срок действия, встречные обязательства и другие. Вопрос находится на стадии проработки и обсуждения, добавили в министерстве.
Эксперты Halyk Finance отмечали, что большая часть недополученных налоговых доходов (налоговые субсидии) была потрачена зря, и так и не привели к росту конкурентоспособности и диверсификации экономики. Они предлагали кардинально пересмотреть систему налоговых льгот в Казахстане, «срочно устранить репрессивный и коррупционный характер налогового администрирования» и полагали, что после этого «отпадет необходимость в увеличении некоторых ставок налогов»
Высшая аудиторская палата в своем «Кратком заключении к отчету правительства об исполнении республиканского бюджета за 2022 год» отмечала, что недополученные доходы бюджета за счет представленных налоговых льгот за 2018–2021 годы составили 30,4 трлн тенге. Для сравнения, расходы республиканского бюджета в 2022 году составили 18,5 трлн тенге.
Повышение НДС до 16%
В середине прошлого месяца МНЭ рассказывало «Курсиву», что предполагаемый возврат НДС к значениям 15-летней давности (16%) положительно отразится на казахстанских производителях. По мнению представителей ведомства такая ситуация приведет к дополнительным поступлениям в бюджет, а также повысит конкурентоспособность отечественных товаров по сравнению с импортными. Представитель ведомства пояснял, что ставка НДС в Казахстане – одна из самых низких в мире – 12%. Такая ситуация негативно сказывается на конкурентоспособности казахстанского бизнеса, говорят в МНЭ. При увеличении ставки НДС Казахстан выиграет за счет увеличения нагрузки на импортные товары. При этом в МНЭ подчеркивали, что цены на казахстанские товары не будут расти, так как для местных производителей все льготы сохраняются.
При этом ведомство не учитывает, что НДС – косвенный налог, который продавцы, как правило, переносят на цену. При повышении НДС также растут цены на товары. Даже при наличии льготы, в том числе возможности заявлять дополнительные зачеты, повышение ставки до 16% или 20% повлечет рост налога и цен на товары.
В заключение в МНЭ добавили, что по предлагаемым подходам окончательное решение будет принято в дальнейшем после совместного обсуждения с заинтересованными государственными органами, Нацпалатой «Атамекен», а также бизнес-сообществом.
