Суды в Казахстане все чаще поддерживают возврат НДС экспортерам

Суды все чаще пересматривают отказы комитета государственных доходов и его подразделений в возврате налога на добавленную стоимость (НДС) экспортерам, сообщил эксперт PwC Казахстан по услугам по юридическому сопровождению и управлению персоналом Нурсултан Нурбаев.

«В последнее время судебная практика показывает, что суды все чаще отклоняют претензии налоговых органов. То есть суды не признают обоснованными отказы в возврате НДС на основании нарушений у поставщиков, находящихся далеко в цепочке. Это подчеркивает расхождение в толковании налогового законодательства между фискальными органами и судебной системой», – отмечается в распространенной статье эксперта.

Он считает, что стимулирование экспорта для Казахстана, как страны с развивающейся экономикой, остается ключевым направлением государственной политики. Одним из действенных инструментов поддержки экспортной активности является возврат превышения НДС. Эта мера позволяет компаниям освободить оборотные средства, направив их на развитие, инвестиции и повышение конкурентоспособности на внешних рынках.

Возврат превышения НДС осуществляется на основании заявления экспортера после проведения тематической налоговой проверки, которая подтверждает обоснованность запрашиваемой суммы. Одним из ключевых инструментов, используемых казахстанскими налоговыми органами в ходе проверки, является аналитическая отчетность «Пирамида», которая отображает всю цепочку поставщиков, участвующих в обороте товаров и/или услуг от первоначального поставщика и до экспортера.

На практике экспортеры часто сталкиваются с отказами в возврате НДС из-за того, что налоговые органы находят нарушения в налоговом документообороте (недостачу по уплаченному НДС) не у экспортера, а внутри цепочки их поставщиков, в том числе на пятом или шестом звеньях цепочки поставок. Такой подход вызывает споры, поскольку фактически ответственность за действия всех поставщиков перекладывается на экспортера, усложняя процесс возврата и часто даже приводя к длительным судебным разбирательствам.

Вместе с тем, по данным комитета государственных доходов, в 2024 году наблюдался рост объемов возврата НДС по сравнению с предыдущими годами. Министр национальной экономики РК Серик Жумангарин сообщил, что только за 2024 год было возвращено около 1,2 трлн тенге.

«Такой рост может быть обусловлен, с одной стороны, усилиями государства по улучшению делового климата, а с другой — развитием более взвешенной и справедливой судебной практики. Однако дальнейшее повышение эффективности возврата НДС требует стабильной и предсказуемой правовой среды. Это позволит сделать процесс возврата более прозрачным и менее зависимым от субъективного подхода проверяющих», – считает Нурбаев.

Он напомнил, что Казахстан готовится к введению нового Налогового кодекса с 2026 года, который, по заявлению государственных органов, должен модернизировать налоговую систему страны, в том числе порядок возврата НДС. Предполагается внедрение цифровых технологий, направленных на автоматизацию и упрощение процедур.

Одним из таких проектов является «цифровой НДС», а также использование системы автоматизированного контроля за выпиской электронных счетов-фактур через платформу «Е-Тамга». Эти меры направлены на повышение прозрачности операций и снижение уровня фиктивных сделок.

Тем не менее переход к новым механизмам может сопровождаться определенными временными трудностями, считает эксперт. По его мнению, компании могут столкнуться с необходимостью адаптации внутренних процессов, особенно в части учета накопленного сальдо НДС за предыдущие налоговые периоды. Также могут возникнуть вопросы, связанные с применением новых норм в переходный период, что может повлиять на сроки и предсказуемость возврата.

«В условиях меняющегося налогового регулирования мы рекомендуем компаниям, претендующим на возврат НДС, уделить особое внимание вопросам планирования и подготовки», – отметил эксперт.

Он считает, что необходимо провести предварительный анализ и оценить влияние положений нового НК на существующие порядок и процедуры возврата НДС, а также модернизировать/адаптировать системы бухгалтерского и налогового учета, а также провести обучение работников по новым правилам.

В числе других рекомендаций также указан анализ периодов запрашиваемого превышения НДС и рекомендация проверить наличие суммы превышения НДС, которую компания вправе потребовать в пределах трех или пяти лет, с учетом сумм НДС, ранее не подтвержденных к возврату, в случае неправомерного отказа. Также Нурбаев предлагает регулярно проверять как существующих, так и будущих поставщиков на благонадежность, планировать график подачи требований возврата превышения НДС в рамках подачи очередных деклараций по НДС.

По его мнению, компании, которые уже сейчас начнут готовиться к новой реальности, получат конкурентное преимущество — не только в возврате НДС, но и в устойчивости своего бизнеса в условиях реформированной налоговой среды.