Как подготовиться к налоговой проверке?

Автор: Ботагоз Танбаева, старший консультант департамента налогов и права, «Делойт»

Главной задачей налоговых органов является обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также осуществление налогового контроля за исполнением налогоплательщиками своих налоговых обязательств.

Поэтому, налоговые проверки являются одним из основных форм налогового контроля и обеспечения доначисления налогов, и других обязательных платежей в случае их не поступления или неполного поступления в бюджет. Налогоплательщикам, в свою очередь, правильная подготовка к налоговой проверке помогает минимизировать риски, которые могут быть выявлены во время проверки.

При проведении налоговых проверок должностные лица налоговых органов руководствуются Налоговым Кодексом РК, законодательными и иными нормативными правовыми актами РК, а также методическими рекомендациями по проведению налоговых проверок («Методические рекомендации»).

В данной статье мы кратко обсудим, как методические рекомендации могут послужить для налогоплательщика инструментом в самостоятельной подготовке к налоговой проверке и ведению налогового учета в целом.

Данные методические рекомендации были разработаны Министерством Финансов РК в целях улучшения налогового администрирования при проведении налоговых проверок, для оказания практической помощи специалистам налоговых органов, а также повышения качества проведения ими налоговых проверок.

Впервые методические рекомендации были утверждены приказом Министерства Финансов РК №654 от 25 декабря 2006 года. Они регулярно пересматриваются и дополняются в зависимости от практики проведения налоговых проверок специалистами налоговых органов.

Методические рекомендации хоть и устанавливают общий порядок проведения налоговых проверок специалистами налоговых органов, налогоплательщикам они могут быть весьма полезны при подготовке к такой налоговой проверке. Изучив их, каждый налогоплательщик найдет в них для себя информативные рекомендации и тонкости налогового учета.

Методические рекомендации состоят из методов проверки правильности определения объектов налогообложения и исчисления налогов и указывают на ряд направлений, на которые проверяющему необходимо обратить внимание. Следовательно, налогоплательщик может заранее изучить те вопросы, которые будут тщательно проверяться налоговым инспектором, что поможет определить и устранить допущенные ошибки до наступления проверки.

Более того, методические рекомендации описывают расчет определенных налогов исходя из объектов обложения со ссылкой на соответствующие статьи Налогового Кодекса РК, что также будет практичным для бухгалтеров-новичков. К примеру, общий порядок определения облагаемости дохода нерезидента из казахстанского источника налогом у источника выплаты.

Следует также отметить, что методические рекомендации содержат четкий перечень документов и сведений, используемых налоговым инспектором при проверке тех или иных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет. Так что, налогоплательщик может руководствоваться данным списком при сборе первичных документаций, требуемых для проверки.

К сожалению, методические рекомендации не устанавливают предельное количество документов/транзакций, определяющий порядок проверки первичных документов как: (а) путем представления в офис инспектора, либо (б) по месту нахождения налогоплательщика (в офисе налогоплательщика). Таким образом, это помогло бы избежать возможных споров между проверяющим инспектором и налогоплательщиком, при большом количестве первичных документов, требуемых в рамках проверки.

Наряду с этим, в методических рекомендациях также упомянуты такие тонкости налогового учета, как:

— сверка общего оборота по НДС с размером совокупного годового дохода по КПН, проведение которого необходимо для полноты отражения оборотов по реализации;

— виды доходов, включаемые в общий оборот по НДС, но не включаемые в совокупный годовой доход по КПН и наоборот;

— проверка правильности определения себестоимости реализованной продукции путем правильного переноса остатков товарно-материальных запасов, отраженных на конец года в декларации по КПН за предыдущий налоговый период и остатков, отраженных на начало года в декларации по КПН за текущий налоговый период;

— и многое другое.

В заключение выражаем надежду на то, что, в ожидании налоговой проверки налогоплательщики будут уделять достаточное внимание изучению методических рекомендаций. Поскольку они наглядно отражают методы налоговых органов по проведению налоговых проверок и помогут налогоплательщику в самостоятельном изучении, выявлении и устранении возможных нарушений, что сведет к минимуму риск доначисления дополнительных налогов и соответствующих штрафов проверяющим инспектором.