Кто создал в Казахстане налоговый ад?
Казахстан в 2009 году принял Налоговый Кодекс, который унифицировал все обязательные платежи, и, соответственно, любой обязательный платеж в Казахстане может быть осуществлен только на основании Налогового Кодекса, или Таможенного Кодекса (правда есть еще непонятные членские взносы в НПП, которые то ли правомерны, толи нет, не совсем понятно.
Думаю, в США можно было бы доказать, что это налог и не платить его, так как он не регулируется НК РК, у нас, в силу независимости судебной системы, навряд ли. Хотя скоро создадут финансовый центр с английским правом, там можно будет опробовать. Если заглянуть в Параграф и посмотреть количество внесенных изменений в НК РК по настоящее время, то их насчитается порядка 87 законов. то есть более 1 закона в месяц, хорошо так унифицировали НК РК.
Сложно оценить, направлены ли эти изменения для облегчения бизнеса или нет, мне кажется что нет, только усложняют.
Сегодня хотел бы рассказать про налогообложение процентного дохода налогами, в первую очередь НДС, а во вторую очередь КПН.
Начнем с НДС:
Вообще, вопрос, является ли проценты по кредитам и займам добавленной стоимостью или нет?
По моему рассуждению, что, да, являются, потому что — процентный доход — это просто перераспределение прибыли от создания продукта, а прибыль является добавленной стоимостью.
Но суть не в этом, а в некоторой сложности налогообложения процентного дохода в Казахстане и многие Компании, собственно, от этого очень сильно страдают и им приходится придумывать различные схемы ухода от НДС, так как не все процентные доходы облагаются НДС.
Вообще, вся система налогообложения в Казахстане достаточно запутанная и противоречивая. Попробую на сколько позволяют мне знания, написать некоторые случая тупизма Налогового законодательства по данному вопросу.
1. НДС облагаются процентные доходы по займам, а кредиты БВУ освобождены от уплаты НДС. Другими словами, если ты занял денег у Компании, то платишь сверху НДС, если у Банка, то нет.
2. Финансовые инструменты не облагаются НДС, например доходы по облигациям. Такая хорошая лазейка для финансирования не через Банки — это выпуск облигаций и размещение их хоть у кого угодно. С этих бумаг платить НДС не будешь.
Почему так возникает? С долгосрочной точки зрения — это не является проблемой, так как при уплате НДС, он у тебя образует актив, который потом можно зачесть при начислении НДС по собственному продукту. Но вот, есть одно но, деньги в основном занимают на инвестиционные проекты, которые всегда имеют инвестиционную фазу и за этот период приходится платить НДС, а это в целом удорожание проекта, ведь отвлеченные деньги стоят денег.
Выпустить облигации под такие проекты проблематично, так как КФН навряд ли пропустит стартапы, а еще это дополнительные издержки и время.
Так как банки у нас выступают консервативно, многие занимают деньги у Компаний, которые не хотят давать деньги в Капитал, а предпочитают давать деньги в займы — рисков меньше, так как при банкротстве, будешь в очереди повыше, чем собственник, и в залог можно что-нибудь забрать.
И что делать в таком случае? Многие начинают думать различные схемы, самый простой, думаю всем известен — это кредитования проекта через банк по системе кэш против кэша. Правда, в такой системе возникают дополнительные транзакционные издержки, в виде комиссии банка.
Есть также проблема с недропользованием в такой системе координат. Например, у Компании имеется несколько участников, и один из них берет на себя обязательства по финансированию проекта. В Капитал он дать не может — требуется согласование Компетентного органа. Проект рискованный, и не факт что вложенные денежные средства вернуться, но финансирующая сторона дает заем под проценты и с процентов платит НДС. Проект не дает результатов, а НДС уже уплачен, естественно, такому инвестору никто не вернет уплаченный НДС.
Можно, конечно, дать беспроцентный заем, но тогда возникнет упущенная выгода, которая также облагается как НДС, так и КПН и естественно, от такой схемы уходят. Но есть еще момент, что один из участников не захочет просто так давать деньги без процентов, или доли в компании.
Проблема же с КПН заключается в том, что проценты от аффилированных компаний или от офшорных компаний нельзя в полном объеме принять на вычет. И что же получается, компания, которая получила доход, уплатит с него КПН 20 процентов (а за офшор налоговый агент заплатит КПН), а Компания, которая приняла на вычет не в полном объеме, также уплатит КПН с суммы не принятого на вычет расхода и получится у нас эффективная ставка по такой сделке до 40 процентов. Неплохо, правда ведь.
Проблем такого характера множество, я привел только некоторые мелкие примеры, но суть заключается в том, что от такой странной налоговой системы страдает в первую очередь мелкий и средний бизнес, так как у него значительно сужается круг инструментов финансирования своей деятельности. Мы стараемся создать условия для инвестирования, но сами только закручиваем гайки, особенно, что касается налогов и сборов.
