За счет чего перевыполнен план по доходам в бюджет на 26%?

«Доходы государственного бюджета за январь-сентябрь 2016 года перевыполнены (к плану) на 941 млрд тенге (или на 26%)», – отрапортовал на минувшей неделе министр финансов Бахыт Султанов. «Къ» выясняет, за счет чего государственная казна вдруг оказалась «в шоколаде».

По данным Комитета государственных доходов (КГД) Министерства финансов РК, налоговые поступления в госбюджет на 1 октября текущего года составили более 4,4 трлн тенге. Это, по расчетам ведомства, на 34,3% или на 1,085 трлн тенге больше аналогичного показателя за прошлый год.

Причем, основной рост налоговых поступлений идет в «центр», то есть республиканский бюджет – на 920,5 млрд тенге (+45% к показателям годичной давности), до более 3,13 трлн тенге. В местные бюджеты поступило всего 1,28 трлн тенге, что всего на 14,8% (или 165,2 млрд тенге) больше прошлогоднего уровня.

«Основные суммы роста по республиканскому бюджету приходятся на НДС на товары и услуги внутреннего производства (+345,2 млрд тенге), корпоративный подоходный налог (КПН, на 243,4 млрд тенге), и НДС на импорт (на 146,5 млрд тенге)», – заявили «Къ» в КГД.

В фискальном ведомстве отмечают, что одним из «существенных факторов [перевыполнение госдоходов] является рост экономики, связанный, в основном, с переходом к свободно плавающему обменному курсу тенге и ростом импорта». Кроме того, положительное влияние на эти процессы в КГД связали с «улучшением администрирования и создания благоприятных условий для бизнеса».

В экспертном сообществе, тем не менее, выражают скепсис относительно причин роста доходов госказны. Однако точных причин не называют, соглашаясь отчасти с доводами компетентных госорганов.

«Однако рост некоторых статей налогов не соответствует росту продаж и доходов по информации Комитета по статистике», – комментировали ранее этот вопрос в Halyk Finance.

НДС растет на не возвратах?

Основной рост доходов в разрезе поступлений идет за счет НДС. Начнем с основной статьи – НДС на товары на внутренние товары, работы и услуги. По данным Аналитического центра e-Minfin, в сравнении с поступлениями за аналогичный период 2015 года наблюдается рост в 3,6 раза. То есть с 133,1 млрд тенге до 479,2 млрд тенге.

В КГД не предоставили «Къ» детализацию, раскрывающую структуру прироста поступлений в разрезе регионов или отраслей экономической деятельности предприятий. В условиях отсутствия таких данных можно с определенной долей условности опираться на динамику валовых поступлений налогов в разрезе регионов, публикуемую КГД.

Выкладки фискалов показывают, что 54% прироста доходов приходится на Атыраускую область, а также города Астану и Алматы. Причем, в суммарном и относительном плане преобладают Астана и Атырау, где доходы выросли на 65% (+314,2 млрд) и 82% (+258 млрд тенге). К чему эти цифры?

Согласно бюджетной классификации, в НДС на ТВП входят собственно НДС на товары внутреннего производства, НДС за нерезидента и возврат НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке. Ранее КГД сообщал «Къ», что только за январь-февраль 2016 года к аналогичному периоду прошлого года объем возвратов бизнесу из бюджета по НДС сократился на 105 млрд тенге – до 87 млрд тенге.

Объективности ради стоит отметить, что наравне с сокращением возвратов из бюджета поступления по НДС на внутренние товары (КБК – 105101) выросли на 24% (или на 43,2 млрд тенге – до 221,2 млрд тенге на 1 марта 2016 года). Однако этот рост выглядит более умеренным, нежели более чем трехкратное де-факто увеличение поступлений по налогу на 1 октября.

Примечательно и то, что рост налоговых доходов идет на фоне падения доли крупных налогоплательщиков в структуре поступлений в госбюджет, а также падения нефтяных доходов страны. Так, за январь-сентябрь 2016 года в Нацфонд поступило 784 млрд тенге, что на 34,6% (или 415,4 млрд тенге) меньше уровня годичной давности. Наибольшему сокращению подверглись поступления по доле РК в разделе продукции (на 115 млрд тенге), КПН (113 млрд тенге) и НДПИ (103 млрд тенге).

В условиях падения сырьевых доходов есть вероятность, что рост доходов по НДС идет за счет снижение объема возвратов по НДС за счет ужесточения администрирования. К сожалению, в КГД не комментируют вопросы относительно размера накопленного превышения по НДС и динамики возврата в текущем году. А зря, ведь подобная информация позволила бы более полно понять тренды в фискальной практике. К слову, за I полугодие 2015 года сумма возврата по НДС составляла около 350 млрд тенге.

Что же до аргумента КГД относительно «роста импорта», на конкретные «146,5 млрд тенге», то это информация, как минимум, спорная. Ведь по данным Аналитического центра e-Minfin, НДС на импорт не растет вообще, и по итогам 9-ти месяцев 2016 года сократился, по сравнению с показателем годичной давности, на 61,5 млрд тенге – до почти 323 млрд тенге.

Откуда растет прибыль?

Как уже было отмечено выше, поступления по КПН на 1 октября текущего года составили 934 млрд тенге, что на 243 млрд тенге (или 35%) больше показателя годичной давности. К сожалению, в КГД не дают разбивку подоходного налога в разрезе отраслей экономики, и посоветовали обратиться к данным комитета по статистике МНЭ. Что мы и сделали.

Если верить данным Комитета по статистике, посвященным финансовой деятельности крупных и средних предприятий (всего используются данные 4061 предприятия с численностью работающих более 100 человек) Казахстана за II квартал 2016 года, сальдированная прибыль до налогообложения составила 2,07 трлн тенге. Это в 1,8 раза или на 925 млрд тенге больше показателя годичной давности.

При грубом подсчете исходя из ставки КПН в 20%, совокупный финансовый результат таких предприятий может составлять около 415 млрд тенге. По данным e-Minfin по итогам II квартала 2016 года, поступления по КПН составляли почти 700 млрд тенге. Другими словами, финансовый результат задействованных в статсборнике предприятий условно может покрывать до 60% налоговой базы по КПН.

Выручка исследуемых предприятий за I полугодие 2016 года достигла 8,36 трлн тенге, что на 22% больше показателя годичной давности. За счет чего же произошел рост прибыльности?

Анализ в разрезе отраслей экономики показывает, что половина прироста (+456,5 млрд тенге) прибыли до налогообложения пришлась на строительный сектор (рентабельность по стране выросла с 18% до 69%). Далее по убыванию идет горнодобывающая (+299,6 млрд тенге) и обрабатывающая промышленность (+226,8 млрд тенге).

Последняя, стоит отметить, показала более чем трехкратный рост прибыльности за отчетный период. И, по всей видимости, напрямую связана с девальвацией тенге, сократившей импорт из сопредельных стран.

В региональном срезе 54% прироста прибыли до налогообложения (или 497 млрд тенге из 925 млрд тенге по стране) обеспечили предприятия Алматы. Другими словами, средний и крупный бизнес (представлены данные по 984 предприятиям) южной столицы за I полугодие 2016 года увеличил прибыль до налогообложения в 4,2 раза – с 154 млрд до 651 млрд тенге.

Более детальный взгляд на статистику города показывает, что из прибыли в 651 млрд тенге, 439,9 млрд тенге (почти 68%) – обеспечил строительный сектор (рентабельность 150%). Среди районов города прибыль оседает преимущественно в Медеуском районе – 458 млрд тенге. Не исключено, что взлет прибыльности сектора связан с девальвацией тенге. Чистая валютная позиция предприятий стройиндустрии по итогам I полугодия составляла более 155 млрд тенге.

Налоговые просрочки

Несмотря на бюджетный пир, следует отметить рост налоговой задолженности среди налогоплательщиков. К примеру, с начала текущего года (на 1 октября) количество налогоплательщиков с задолженностью более 150 МРП (1 МРП = 1212 тенге) и просрочкой более 4 месяцев выросло на 1618 единиц – до 9310 предприятий. При этом общая сумма задолженности увеличилась в 1,8 раз (или на 91 млрд тенге) – до 209 млрд тенге.

По данным КГД, за девять месяцев текущего года проведено 61071 проверка, из которых 60220 – налоговые. Однако вопрос о том, как изменилась эта цифра в сравнении с аналогичным периодом прошлого года, ведомство оставило без ответа.

«Из них – 69,4% составили встречные проверки (42 387); 14,7% – рейдовые проверки (8 955); 3,8 % – хронометражные обследования (2 304); 2,4% – таможенные проверки – камеральные 708 или 1,2%, выездные 143 или 0,2%; 3,4% – комплексные (2 102); 7,3 % – тематические (4 472)», – раскрывают детали в КГД.

Сумма доначислений по результатам проверок в текущем году составила 409 млрд тенге (из них по налоговым проверкам – 384,9 млрд тенге). К слову, это в 1,5 раза больше показателей за аналогичный период прошлого года. Сколько из этих средств взыскано – в ведомстве не уточнили.