НДС, Налог с оборота и Налог с продаж, а также розничный налог

В этом посте не буду ничего писать про свое отношение к предлагаемым инициативам, потому как, думаю, нужно сначала объяснить теорию налогов по каждому виду.

Итак, НДС — налог на добавленную стоимость

Добавленная стоимость — это прирост стоимости ТРУ при его модификации, изменении, производстве или перепродажи, которая образуется в предприятии. Или другими словами, это стоимость вашего произведенного продукта в рыночных ценах за минусом использованных ресурсов, приобретенных в других предприятиях, для его производства или перпродажи.

Соответственно, добавленную стоимость можно считать прямым методом (Прибыль, Заработная плата и Налоги) или косвенным (Выпуск продукции в рыночных ценах минус приобретенные ресурсы).

Так как легче посчитать именно косвенным методом, то для расчета налога на добавленную стоимость рассчитывают как ставка налога умноженная на выручку и минус НДС, уплаченные при приобретении ТРУ.

Таким образом, в нормальной экономике, каждый экономический субъект платит только с добавленной стоимости, но при этом, сумма налога всегда перекладывается на следующее звено потребления, и так до конечного потребителя. Поэтому в конечном итоге, вся сумма налога будет включена в стоимость конечной продукции, которую приобретает конечный покупатель, то есть потребитель.

Чтобы конкурировать с другими странами на их рынках и не платить дважды данный налог (сначала у себя в стране, а потом в чужой стране), НДС не платится при экспорте, а тот НДС, который производитель заплатил при приобретении ТРУ для собственного производства — возмещается ему государством. Таким образом, НДС не учитывается в себестоимости продукции и всегда перекладывается на конечного потребителя.

Налог с продаж — в нашей Казахстанской версии почему-то именуется как Розничный налог.

Налог с продаж в классическом варианте взимается только с розничных продаж, другими словами — с продаж конечному потребителю. И в классической форме, при одинаковой ставке НДС и Налога с продаж, сумма налога будет идентична, но здесь нет налогообложения именно на каждой стадии добавления стоимости, а сразу же облагается конечный продукт.

Налог с продаж удобен тем, что его легко администрировать, но есть минусы. Основной минус — это сложность в разделении продажи конечному потребителю и промежуточному потребителю, который использует товар, работу или услугу для последующего выпуска ТРУ. Поэтому, в многих странах доминирует именно система НДС, где будет гарантировано весь налог перенесен на конечного потребителя, и не будет находиться в себестоимости продукции.

Налог с оборота — в Казахстанской версии почему-то именуемый Налогом с Продаж.

Налог с оборота — это самый простой налог с точки зрения расчетов и администрирования, но и самый несправедливый и вызывающий перекосы в экономике. Но об этом в следующих заметках.

Рассчитывается он достаточно просто, а именно как Выручка умноженная на ставку налога. Весь налог уходит в себестоимость, и, таким образом, образует, каскадное налогообложение, как налог облагается налогом. Так как приобретая ТРУ для собственного производства, в нем будет содержаться налог с оборота, то при последующей продаже, данный налог каскадно умножится.

Это его основной минус, и чем больше товар проходит переделов и перепродаж, тем сумма налогов для конечного потребителя будет выше.
О минусах и плюсах каждого налога, будет сказано в отдельном посте.