Какие налоги должны платить казахстанцы, работающие за рубежом

Артем Тимошенко, Партнер Юридической фирмы Unicase

Несмотря на кажущуюся простоту вопроса, Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» предусматривает ряд особых требований и положений, требующих отдельного внимания.

Для начала нужно знать, что в географическом понимании налогоплательщики разделяются на резидентов и нерезидентов.

К резидентам относятся физические лица, которые:

постоянно пребывают на территории Казахстана не менее 183 дней в течение года; либо пусть и находятся за рубежом свыше 183 дней, но их центр жизненных интересов остается на родине. В свою очередь, понимается, что «центр жизненных интересов» наших соотечественников находится в Казахстане, если одновременно соблюдаются все три условия:

• Лицо имеет казахстанское гражданство;
• Семья или близкие родственники проживают в Казахстане;
• У нашего соотечественника и членов его семьи имеется недвижимость в Казахстане, которая в любое время доступна для их проживания.

Для точности, необходимо обратиться к Кодексу Республики Казахстан «О браке и семье», чтобы иметь представление, что   понимается под понятиями «семья» и «близкие родственники». Термин «семья» подразумевает круг лиц, связанных имущественными и личными неимущественными правами и обязанностями, вытекающими из брака (супружества), родства, свойства, усыновления (удочерения) или иной формы принятия детей на воспитание и призванными  способствовать укреплению и развитию семейных отношений. При этом, в круг «близких родственников» включают родителей (родителя), детей, усыновителей (удочерителей), усыновленных (удочеренных), полнородных и неполнородных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков.

Таким образом, в отличие от понятия «близкие родственники», понятие «семья» на наш взгляд — довольно сложно в восприятии, поэтому при определении места нахождения центра жизненных интересов нужно быть особенно внимательным.

В итоге мы видим, что, даже не смотря на тот факт, что гражданин Казахстана может работать в другой стране по три – четыре года, он все равно может квалифицироваться как налоговый резидент Казахстана.

Такие налогоплательщики   обязаны сдавать налоговую декларацию о доходах с физических лиц[1].  В частности, резиденты Казахстана, которые получили доход за рубежом, а также граждане Казахстана, которые имеют денежные средства на счетах в банках за рубежом, должны ежегодно отчитываться.

В итоге классический пример можно привести со студентами из Казахстана, будучи за рубежом, сталкиваются с ситуацией, когда некоторые арендодатели не доверяют карточкам, которые были выпущены иностранными банками. Решая возникшую проблему, наши студенты вынуждены открывать банковский счет в стране пребывания для перечисления на него денежных средств со своих казахстанских карточек для дальнейшего перечисления денежных средств в оплату арендодателю.

Так вот, как только казахстанский студент открывает счет в иностранном банке, он обязан отчитаться об этом в налоговых органах, предоставив декларацию. Аналогичное обязательство  возникает в том случае, если казахстанский студент получает грант или стипендию из зарубежных источников.

Позднее, если у нашего соотечественника центр жизненных интересов будет находиться вне Казахстана, то по истечении 183 дня он будет считаться нерезидентом и освобождается от декларирования.

Случаи непредставления налоговой отчетности налогоплательщиками влекут предусмотренную законодательством административную ответственность  в виде предупреждения и последующего штрафа в размере 15 МРП (приблизительно 95 долларов США).